金税四期背景下房地产企业税务管理中存在的问题

    (一)缺乏税务管理理念

    当前，部分房地产企业的税务管理理念依然陈旧。首先，在房地产行业“三条红线”的高压监管以及新冠肺炎疫情冲击的背景下，市场消费群体信心受到严重打击，部分房地产公司面临着严峻的生存和发展危机。因此，部分房地产公司将运营的重心放在了如何扩大市场、筹集资金和压缩成本方面。其次，管理者对税务管理的内涵认识不清，将税务管理和降低税务成本等同化，忽略了对合法性原则的坚持。决策层制定的税务管理战略主要突出成本管控导向，缺乏对成本、效益平衡方面的考量。最后，财务部门作为税务管理的直接责任部门，对金税四期系统的内涵认识不够深刻，仍然沿用着传统的税务管理理念，认为传统的纳税筹划模式仍然存在操作空间。         

    (二)税收筹划风险突出

    从前文的叙述中可知，金税四期能实现对企业运营全流程、全业务和全过程的监管，企业必须调整税收筹划方式，但在实际上，当前部分房地产企业仍然存在较高的税收筹划风险。一方面，部分房地产企业的税收筹划手段将难以为继，比如部分房地产企业为了降低税负成本采取隐匿收入、私户转账、虚假借款、虚减利润等手段。但在“互联网+税务管理”的环境下，即使上述筹划手段再隐蔽，也不可能逃脱大数据的监管。而部分房地产企业显然未能意识到金税四期给税务管理环境带来的变化，依然沿用传统的筹划手段。另一方面，部分房地产企业缺乏有效的税收风险管控制度。房地产企业税务管理方案的规划、制定和执行缺乏其他部门的监管，无法对管理活动的风险类型和大小进行识别与评估，因此，无法实现对税务管理风险进行前瞻性控制，一旦税务风险失控，将会给企业带来大量损失。

    (三)缺乏有效的沟通机制

    在金税四期实施的背景下，部分企业对系统运行的逻辑以及具体的纳税程序还理解不深，因此非常有必要从内外两个角度建立畅通的沟通机制。实际上，当前房地产企业内外部沟通有效性还不足。一方面，就内部沟通而言，企业财务部门和业务部门之间存在业务目标层面的冲突，比如财务部门期望业务部门能基于税务管理的角度来开展业务，而业务部门更加侧重从效率的角度去实现业务目标，因此，部分业务部门缺乏配合财务部门税务管理的积极性。但企业决策层未能为两者搭建畅通的沟通机制。另一方面，税务行政部门既是税务活动的管理者，也是税务活动的服务者。但部分房地产企业只认为管理部门肩负监督职责，因此，对于部分税务政策缺乏和管理部门沟通的积极性，导致部分房地产企业时常发生本可避免的税务损失。

    (四)税务管理人员素质不高

    税务管理人员的素质能对房地产企业纳税申报的及时性、税负测算的准确性以及纳税筹划有效性产生重要影响。实际上，当前房地产企业税务管理人员的素质还存在进一步提升的空间。一方面，企业财务部门缺乏专业的税务管理人才，大多数财务人员仅仅具备会计核算、纳税申报、报告编制等方面的基础能力，缺乏税务筹划的工作经验，以及注册会计师和税务师资格认证。因此，企业所进行的税务管理活动缺乏足够的专业性。另一方面，部分房地产企业尚未建立金税四期环境下的税务管理人员培训机制。企业未能就金税四期的内容、作用以及应对措施设置课程，也未从财务人员的知识短板出发制定针对性的培训方案，这就导致企业税务管理人员的素质长期无法得到提升。