“金税四期”背景下国有企业完善税务管理制度的对策

    (一)增强税务管理意识

    国有企业必须充分发挥意识的主观能动作用，从多个角度出发增强税务管理意识。首先，国有企业领导者应该积极学习最前沿的税务管理理论，并深刻理解“金税四期”系统的运行逻辑和对企业带来的变化，并尝试调整企业的税务管理战略。其次，财务部门作为税务管理的主要责任部门，应树立科学的税务管理理念，不断学习非前沿的税法与会计相关知识，掌握最新的税收政策，及时向领导汇报企业税务管理实际情况。最后，国有企业还应该在单位内部加强宣传工作，大力营造有关税务管理的文化氛围，可以定期召开面向全体员工的税务管理培训会议，以增强员工参与税务管理的积极性。                 

    (二)夯实税务管理工作基础

    国有企业应该从多角度出发，夯实税务管理工作基础。首先，要加强会计核算，提高会计信息质量。企业应该严格按照《会计准则》设置会计科目，并规范会计核算，不得虚减收入、虚增成木，账务处理应立足于真实的经济业务。其次，国有企业应构建功能强大的税务管理信息系统，该系统应能实现对增值税专用发票的自动查验和认证，确保及时勾选和抵扣专用发票。同时，对于纸质发票，国有企业应该派专人管理，并定期检查发票的准确性和完整性。最后，国有企业还可以成立专门的税务管理部门，并明确该部门的职责权限，比如可以规定税务管理部门负责税务政策的解读、制定纳税筹划手段、同税务机关沟通等。

    (三)提升纳税筹划手段的有效性

    国有企业应加强对税收优惠政策的解读和利用，提升纳税筹划手段的有效性。首先，在增值税纳税筹划方面，国有企业要合理选择纳税人的身份，可以通过对比不同情境下其采购行为所带来的净利润，来选择最优的纳税主体进行合作。其次，在所得税纳税筹划方面，国有企业可以通过延期确认收入的方式来进行筹划，比如可以在合同中规定分期收款模式。同时，要优化理财收入的筹划，对于闲置的资金，国有企业可以选择购买国债的理财方式。根据税法规定，国债利息收入属于免税收入。最后，在固定资产的纳税筹划方面，选择差异化的固定资产折旧方式能够实现延期纳税的目的。因此，国有企业可以从实际出发选择加速折旧法。

    (四)构建顺畅的沟通机制

    国有企业应该构建内外部沟通机制，一方面，在对外沟通方面。国有企业在解读税收政策时，可以对其中理解难度较大以及存在歧义的税收条款及时向税务管理部门请教，并且要积极参与税务管理部门举办的各种税务培训会议。在必要时，可以主动邀请税务管理人员来企业开展讲座，并为企业税务管理活动提供建议。另一方面，要改进企业的内部沟通机制。业务部门应增强风险管理的意识，对业务中发现的涉税风险，要及时传递给财务部门，并由财务部门提出整改意见。同时，财务部门还应该渗透进业务运行的前端，应从税务管理的角度为业务部门选择原材料供应商和用工方式提供参考。

    (五)加强税务管理人才建设

    国有企业必须加强税务管理人才建设。首先，要以企业发展目标和税务管理人员现状为出发点，加强对税务人员专、!卜知识的培训，提高税务人员的税务基础工作能力、纳税筹划能力和风险管理能力。其次，国有企业还应该根据行业特点、业务现状，构建“金税四期”背景下，企业税务管理活动的相关课程，并建立税务人员的个人成长档案，针对税务人员的素质短板，进行个性化的培训。最后，国有企业还应该将税务管理人员的培训效果纳入绩效考核体系，并设计全面的考核指标。针对考核中表现优秀的税务人员，国有企业也可以提高其绩效薪酬系数，并进行通报表扬。

    (六)完善税务风险管理体系

    国有企业必须完善针对各环节的税务风险管理体系。一方面，国有企业也应建立风险预警体系。国有企业可以用风险评估指标模型，并引入财务数据与非财务数据，计算相应指标值。管理者可以从当前的业务现状出发，设置税务风险预警指标值，可以通过判断风险指标值的大小确定风险等级。另一方面，国有企业在得出风险类型和大小的基础上，要采取多样化的风险应对方案。比如可以同外部会计师事务所合作，实施风险规避、风险降低、风险转移和风险承受对策。