“金税四期”背景下国有企业税务管理中存在的问题

    (一)税务管理意识淡薄

    只有积极树立税务管理的理念，才能够有效应对税务环境的变化。事实上，当前国有企业普遍缺乏税务管理的意识。首先，企业领导者意识不到“金税四期”系统给企业税务管理环境带来的变化，片面强调国有企业应承担的社会责任，忽略对税务管理经济效益考虑，缺乏自主开展税务管理的积极性其次，国有企业财务部门缺乏积极学习的意愿，对“金税四期”系统工程、新收入准则、租赁准则等知识的研究不够深入，无法制定出科学的社会管理制度。最后，国有企业缺乏税务管理的文化氛围。基层员工普遍认为税务管理属于财务部门的职责，与自身工作内容无关，因此无法产生对税务管理的价值认同。                    

    (二)税务管理基础工作薄弱

    完善的基础工作是税务管理活动的基础。事实上，国有企业的税务管理工作基础还较为薄弱。首先，税务核算并不细致。部分国有企业的财务信息系统智能化程度不足，仅能生成较为简单的会计凭证，比如在对“待转销项税额”的处理中仍然需要手工处理。其次，发票管理存在漏洞。部分管理人员开具的增值税专用发票并不规范，无法针对销售退回等活动进行发票的准确处理，甚至存在增值税专用发票丢失的现象。最后，会计核算质量不高。管理人员进行税额计算需要以真实、准确、完整的会计信息为基础。但会计人员在基础工作中存在科目运用错误、会计核算金额不准确的问题，这又进一步降低了纳税申报工作的有效性。

    (三)纳税筹划手段存在风险

    在税务监管日趋严格的环境下，国有企业应该将纳税筹划转移到对税收优惠政策的解读上来。事实上，部分国有企业仍然沿用传统的纳税筹划理念，存在较强的纳税筹划风险。一方面，部分企业存在虚开发票的行为，比如公司名下并没有机动车辆，却报销了诸多员工的加油费和过路费的、或在某月份，企业的增值税专用发票用量突然增大等。另一方面，部分国有企业为了取得较多的增值税进项税额进行抵扣，虚设大量的“会务费”“咨询费”“服务费”“培训费”等项目。此外，部分企、!卜还存在通过关联交易转移利润，降低营业收入，进行所得税筹划的行为。总之，企业的诸多纳税筹划行为都蕴含着较高水平的税务风险。

    (四)税务沟通机制不健全

    税务管理重要特征是强调对信息的管理，因此，国有企业有必要建立内外部的沟通机制。事实上，当前的税务沟通机制仍然存在进一步提升的空间。一方面，国有企业对税务管理部门的角色认知存在错误，认为税务管理部门承担着监管和控制企业税务活动的职责，却意识不到税务管理部门“服务者”的身份，因此当对税务政策内容理解不准确时，企业缺乏向税务管理部门咨询的意愿。另一方面，税务管理活动需要业务和财务部门相互协调，将税务管理渗透进业务运行前端。实际上，业务部门侧重于从效率角度开展业务运营，在票据管理、税务政策适用方面缺乏同财务部门沟通的意愿。