土地增值税的筹划

    首先，房地产企业应该提高对土地增值税开展筹划的意识。土地增值税是房地产开发企业的主要税种，土地增值税的筹划是否合理，在很大程度上直接影响企业税负，决定企业整体效益。部分房地产企业的管理层将主要精力放在销售部门，只注重营业收入，没有考虑到成本费用、销售定价。企业在未来要重视土地增值税筹划的管理，控制税务负担。                   

    其次，优化土地增值税预缴环节的筹划。预缴纳税以企业购房合同签订日为准，房地产企业在销售住宅时，在取得售房款后按照预征率和超率累进税率计算出平衡点增值率，合理选择清算时间点。

    再次，优化续缴土地增值税的销售环节筹划。房地产企业项目销售过程要通过恰当的方式控制与转让房地产相关的收入，企业要合理分析定价的超率临界点，以此合理确定企业的定价。同时，企业可以建立子公司，将装修收入从销售收入中分离出来，以此最大限度降低税负。

    最后，改进清算环节的管理。企业在税务筹划过程中企业可以根据不同项目特点来实现税务筹划，选择计算不同分摊方式税负，经过合理筹划能够大幅降低企业的整体税务负担[C37。例如，房地产企业在项目开发过程中涉及多种建筑，若同一项目中企业开发的项目中包括普通住宅、别墅、酒店、商业地产等不同建筑，选择不同分摊方式将给企业的税负带来较大影响。其中普通住宅土地增值率小于20%的免征土地增值税，合理分摊可能可以让普通住宅土地增值率小于20%。