“金税四期”下建筑企业税务管理中存在的挑战与不足

    (一)未建立与“金税四期”相匹妃的税务管理机制

    建筑行业具有一定的特殊性，例如，在资金规模、建设周期、办公地点等方面都有其特点，其税务管理也较其他行业更具复杂性，涉及的业务部门很多，需要业务部门之间强化沟通与配合，并通过建立税务管理机制来规范、指导、明确各部门的职责与义务。但就目前部分建筑企业的税务管理机制来看，仍存在一些不相应的地方:一是税务管理机制中并没有实现建筑企业业务、财务、税务融合流程，部门之间缺少必要的沟通与配合。在业务与税务沟通方面，没有强化业务经办过程中存在的税务风险管控，也没有针对风险制定应对措施。在“业财融合”方面，个别建筑企业没有建立“业财融合”机制，部门制定的税收筹划方案缺少业财信息支撑，造成方案脱离实际，影响建筑企业税务管理的效果与质量。二是建筑企业财务管理制度及体系不够完善。例如，建筑企业并没有将内部控制与财务核算、税务管理相结合，没有通过授权审批、内部审计等手段来降低税务风险，规范税务管理流程。三是企业在日常管理与建设过程中，缺乏有效的税收筹划机制和手段。在建筑企业的发展过程中，对各项经济活动没有进行全面有效的分析与预测，使得财务部门无法及时对经济活动进行监督管理，导致税务风险无法得到有效控制，税收成本不断增加。         

    (二)未对发票进行有效管理

    个别建筑企业在开展税务管理工作过程中，不重视发票的口常管理，造成发票管理混乱。首先，个别建筑企业在采购如沙子、水泥等小额、零星建筑物资时，并没有及时向供应商索取增值税发票，导致财务核算无法保证建设成本的准确性，企业无法享受增值税抵扣政策。其次，由于建筑企业缺少相应的发票管理机制，采购人员在确定供应商时并没有强调价格、质量及市场行业的影响，选择供应商时没有对发票开具的时间、范围、内容加以规定，增加了建筑企业的税务风险。最后，建筑企业在发票口常管理过程中存在漏登、少登的情况。建筑企业在开具发票时，由于信息录入不完整、不规范，造成税务管理信息不准确，进而导致税务管理风险。另外，部分建筑企业在索取发票时，只取得普票而未取得专票，导致增值税进项税额无法正常抵扣。

    (三)建筑企业税收筹划不规范

      “金税四期”的实施给建筑企业的税务管理工作增加了一定的难度，同时，也对财务人员制定税收筹划方案提出了较高要求。目前，虽然部分建筑企业能够结合自身实际制定税收筹划方案，但在建筑企业实际工作中，一些建筑企业财务人员在编制税收筹划方案时没有考虑法律法规、企业实际及税务管理等方面因素影响，税收筹划的效果并没有发挥出来。首先，个别建筑企业财务人员在制定税收筹划方案前，没有结合自身长远战略发展目标及企业自身实际，仅将税负绝对值的降低作为税收筹划的唯一标准，税收筹划的作用难以发挥。其次，个别建筑企业财务人员在开展税收筹划工作时，长期使用原有的税收筹划管理制度，并没有考虑到“金税四期”的影响，特别是没有考虑税务机关通过大数据、云计算等信息技术对发票、税源的全程、实时监控，增加了建筑企业的税务风险。

    (四)缺少合格的税务管理人才

    税务管理人员素质的高低直接影响企业的税务管理效果，部分建筑企业不重视对税务管理人员的培训，导致其专业能力不足，无法及时掌握国家的税收政策及法律法规，甚至出现不熟悉税务相关政策法规或对税务政策把握不准而造成企业税务风险的情况。例如，个别建筑企业的财务人员在进行税收筹划、税务管理的过程中，没有积极与税务机关进行沟通，对一些最新出台的优惠政策没有关注，使建筑企业未能享受到应有的优惠。再如，由于财务人员对新税收法律学习不足，仍按照原有税收筹划方案开展工作，极易被税务机关认定为偷税、漏税行为。