识别日常涉税业务风险

    日常涉税业务的风险识别流程是先熟悉企业运作，从而明确适用的税种税率、申请方法等企业涉税事宜。故而公司的税务风险管控人员，往往需要剖析公司各环节涉税信息，比如生产环节上游进项信息分析、产品销售收入风险剖析、日常费用归集分摊税务风险、关联方资金借贷风险分析等。为便于企业管理者在日常的管理工作中进行对比检验，还可以绘制税务风险对照表，罗列出企业管理工作中各重点税种最典型的风险点以及大几率出现的风险环节，从而全面辨识和防范企业内外部的涉税风险。              

    ①识别职工福利、在建工程等非应税项目对应的进项税金并按规定转出

    TS公司曾在2016年将用于集体福利的进项税额从销项税额中抵扣，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》，此类风险贯穿于生产经营始终，应当与人事、采购等部门形成常态化的合力，列举各个可能造成进项税额转出的环节并重点监控，同时定期对上游己经认证发票进行筛选，对于己经抵扣但不满足抵扣标准的进项税额及时转出。

    ②识别视同销售行为并及时申报增值税销项税额

    TS公司作为制造型高新技术企业，时常出现对外捐赠、产品展示、样品次品处理等视同销售行为，此类视同销售行为的销售收入时常被纳税人忽视，造成销项税额少计。TS公司在2014年至2016年之间持续发生类似风险。

    TS公司应当在对外捐赠、产品展示、样品次品处理等视同销售行为发生前设置报备流程，当视同销售行为发生后由税务人员与销售部门对视同销售品目和收入进行核实确认，在每期增值税申报前排查是否存在未报备的视同销售行为。

    ③识别城建税、房产税等小税种可能存在的遗漏申报

    TS公司在2017-2019年期间房产税自行申报与频繁变化的房产租赁和自用情况不一致，违反了《中华人民共和国房产税暂行条例》，由此产生了税款补正和滞纳金。

    为及时识别该类日常税务申报业务的风险，税务人员应当与出租业务相关人员共同承担相关税务信息的更新，在每季度申报前与负责不动产租赁业务的人员进行出租合同、租赁票据等数据的互换和核实，建立下游租赁发票金额、租赁业务收入总额和房产税从租计征的计税依据的台账，在每期房产税申报前进行三者的比对，对于存在明显差异的情况应当引起警觉，以防此类业务涉税风险频发。

    TS公司日常经营中有出口销售业务，城建税计税依据=流转税实缴入库金额+增值税免抵税额，而TS企业在往期的城建税申报中，往往遗漏免抵税额而造成城建税计税依据的少计。所以TS企业必须在每期申报之前，将城建税计税依据和流转税申报总额+增值税免抵税额加以比对，并以此为指标避免因计税依据少计、税额少缴而引起的涉税风险。