生产库存环节纳税风险点

    一方面是库存管理产生的纳税风险。Y医疗器械公司的产品规模较大，因此库存管理流程非常复杂。公司的原材料成本必须按其计划成本来计算。在原材料交付以后，公司原材料成本的差额必须同时转入成本。如果公司没有管理好这个环节，公司的业务人员很可能会使用非法措施，虚增公司的生产成本。除此之外，如果Y医疗器械公司发生产品损坏，公司必须根据损坏的具体情况确定是否可以扣除相关货物所涉及的增值税进项税额。产品在损坏和变质后通常会失去所有剩余价值。并且必须认定为整个生产和流通过程已经结束，与之相关的进项税额应及时扣除，否则，税基就会被侵占，存在被税务机关检查的风险。因此，公司在此时有必要及时结转相关进项税额。同样在企业所得税管理中，也必须按照企业财产损失税前扣除的规定进行管理。              

    另一方面是资产管理产生的纳税风险。税收政策仅仅规定了最短的加速折旧期，而固定资产的加速折旧法可以用于折旧期以下的折旧。 2022年，Y医疗器械公司购买了200多项资产，总价值3518万元，但没有对购入的所有资产实施加速折旧。由此可知，首先，公司税务会计人员对政策理解的深度是不够的。税务会计人员认为，近年来，公司取得了良好的经营业绩，利润率较高，财务状况良好。因此认为优先折旧的策略在此情况下并没有任何实质性的纳税优惠，只是时间上的差异，因此对公司没有太大帮助。其次，税务会计人员的专业水平较低。公司财务部门认为，虽然政府实施的加速折旧管理政策不要求公司进行会计调整管理，但有必要建立由专职人员管理的工作台账，同时必须对纳税申报表进行调整。财务部门担心双方工作衔接会出现问题，想要避免因工作台账登记和纳税申报单调整出现重大错误而产生其他纳税风险。最后，缺乏对于税务会计岗位的关注。在税务会计人员的选择上，公司没有对税务会计人员熟悉新政策做出任何规定，也没有对其进行政策学习培训，这使得税务会计人员往往部分熟悉甚至不熟悉优惠政策，也难以产生利用新优惠政策为企业争取更多优惠的意识。