印花税不同税目适用纳税风险点

    印花税是对在商业活动或社会经济交易中书写、收到和使用的应税商业经营单据的较小税款。由于公司印花税金额较小且难以控制，因此多数公司的印花税纳税合规率较低。             

    销售服务中心负责在Y医疗器械公司的整个营销活动中与客户签订合同。合同的主要内容和金额由销售服务中心提交给公司财务管理中心，财务管理中心按照销售服务中心提供的数据完成合同计税和贴花。该公司在2022年缴纳了21万元的印花税，但由于涉及金额较小，公司的财务人员和高层领导没有重视这笔税款，财务部门只是机械地按照约定的金额申报纳税。但由于印花税的税目较多，不同的税目适用不同形式的合同，相应的计税方法基础也不同。如果合同中包含两种或两种以上不同的税率，则需要单独记录业务金额。然而，由于销售方不知道印花税的规定，其在与客户签订合同之前，无法准确地将各种商业交易包括在合同中，也无法清楚地列出各种税费。同样，财务人员也不清楚合同的细节，因此他们无法确定和计算特定业务的交易金额。

    在审查Y医疗器械公司的合同时发现，该公司签订的一些销售合同中包含的运费和销售成本没有单独记录。根据印花税法规定，“同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花”。Y医疗器械公司签订的货物采购合同税率为0.03%，仓库管理合同税率为1%，物流运输合同税率为0.05%。但是，由于该公司在合同中没有单独计算这两种类型，因此该公司必须按1%计算并缴纳印花税，这将会导致Y公司承担缴纳更多印花税的经济损失。

    此外，公司在履行合同期间必须遵守相关规定。该公司产量大，每年都有大量的产品销售合同，需要经常贴花。Y医疗器械公司的部分合同申报和纳税不准确。如2022年6月，由于该公司纳税日期延迟，主管税务机关通过金三系统发现公司合同应纳税的当期未缴纳税款，便对公司进行了评估。Y医疗器械公司只能按印花税的纳税时间，缴纳对应合同的滞纳金361.51元。