涉税程序和纳税申报风险分析

    A地产公司要最大程度降低税务风险，关键是要制定一套完善的税务风险管控体系。对A地产公司来说，可以从纳税程序和纳税申报流程着手，因为这些环节是容易与国家法律法规相抵触的地方，很容易诱发税务风险，是税务风险管理重要环节。首先，要全面梳理企业纳税申报流程，对照现行法律检查其是否存在抵触之处，重点查清申报时间、纳税额度以及发票出票规范性等方面，同时还要加强对纳税资料归档、涉税科目编制、税收优惠政策掌握情况等方面的管理，通过制定一套完善的工作管理制度来有效规避企业税务风险。本文在前面章节中具体介绍了企业纳税程序和纳税申报风险，这里不再重复介绍，总体来说，A地产公司税务风险主要有以下几个方面:              

      (1>涉税程序风险。目前，A地产公司的纳税流程与国家税法基本相符，在开展经营活动过程中，能够遵循国家税法规定。公司根据税务部门要求，进行了税务登记注册，公司内部成立了专门的税务管理部门，将企业会计账簿凭证及其他涉税资料完整归档，发票申报和使用基本符合税务部门管理要求。由于税务政策变更速度较快，加上税务部门对税务宣传力度也有限，以及企业税务管理人员专业化水平不高等，企业不能很好地跟上税务法律的更新速度，导致企业遇到比较严重的风险损失，本文在前面章节中己经分析了这方面问题，这里不再赘述。

      (2)纳税申报风险。从当前A地产公司纳税申报情况来看，基本上能够按照税务主管部门的要求编制规范全面的纳税申报表，并能够按期缴纳税款。但是由于公司内部没有建立一套纳税数据共享机制，纳税申报审核工作存在诸多缺陷与漏洞，企业潜在纳税申报风险较大。这里以一个例子来分析:一般来说，地产开发项目周期较长，一般会持续数年之久，地产企业会把项目分割成若干个周期开发。在开发过程，会产生各种成本和费用，例如土地出让金、基础配套建设资金、公关成本、融资成本等，根据国家税务部门的规定，这些成本和费用必须要在相应的周期内缴纳，而且地产开发成本要平均分摊在己开发和未开发的产品上。产品开发陈本和费用的计算和确认精度，直接影响到计算企业所得税应纳税额的准确性，因此，必须要高度重视地产企业成本、费用的核算工作。在分析A地产公司纳税申报风险时，本文发现其在申报土地开发成本时存在一些缺陷与不足。究其原因，是公司在计算土地开发成本时，没有采用正确的土地面积数据。通过深入分析发现，A地产公司土地开发数据主要由开发建设部，由于两个部门之前缺乏必要的沟通，导致财务部门得到的土地数据与会计账簿要求存在较大出入，导致土地数据存在明显的偏差，从而加大了税务风险。