节税、避税、偷税关系辨析

    由于节税与避税在区别上有难度，所以各国对两者在概念及法律界定上分歧也较大。有的国家认为对税收不能以道德名义提出额外要求，钻税法空子也好，不钻税法空子也好，只要合法一概是允许的，所以不必划分什么是避税，什么是节税。有的国家则对避税比较严厉，规定防范避税的条款较多。有的国家主张避税有广义与狭义之分，广义避税包含节税，把避税划分为“正当避税”和“不正当避税”，把属于正当的避税称之为纳税筹划或节税，在法律上不予反对。                

    不同国家的处理方法表明，对于节税与避税，不同主体关注的角度应该有所区别。首先，从纳税人角度看，作为一个纳税人(纳税主体)不需要清楚地辨别避税与节税，只要关注能否达到减轻税负的目的，且采取的手段不违反税法就可以了。其次，对于立法者或政府税务部门，准确地判定避税与节税却是绝对必要的，因为执法部门对待这两种行为的态度是不同的。防范避税直接关系到维护国家税收利益，以及法律漏洞的堵塞和税制的完善;另一方面利用好合法节税这个重要的利益驱动器，则是政府运用税收杠杆进行宏观调控的重要手段。

    基于上述分析，三者关系可以概括为:节税属于合法行为，避税属于非违法行为，偷税属于违法行为。节税是顺应立法精神的，是税法允许甚至鼓励的，是纳税筹划的主要内容;避税是违背立法精神的，是不倡导的，也会招致政府的反避税措施。在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但暂时不能成功办到的领域，是法律措辞的缺陷或类似问题产生的后果。避税可以被利用作为纳税筹划的手段，但是随着税法的逐渐严密和完善，利用空间会越来越小;偷税是被禁止的，要受到法律的制裁，还会影响企业的声誉，致企业遭受更大损失。