节税、避税与偷税的概念

    在对纳税筹划的认识上，很多人往往将其与避税、节税和偷税混为一谈，其实它们是有着本质的区别的。

    节税(Tax saving)也称合法节税。是指在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。节税具有合法性、符合政策导向性、多样性等特点。由于节税行为是个人(股东)、集体(纳税人)、国家三者税收利益的最佳结合点，因此，国家对节税的概念完全是持鼓励、支持的态度。在我国的税收理论及实践中，目前广泛赞同纳税筹划等同于节税的概念。在国家税务总局出版的有关纳税筹划书籍及中国税务报中，很明确的把纳税筹划定义为“在税法规定的范围内，通过对经营，投资，理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得‘节税’的税收利益”。因此，合法节税属于狭义的纳税筹划。                

    避税是指纳税人在不直接触犯税法的前提下，利用税法漏洞、模糊之处或缺陷，通过对经济活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻纳税负担目的的行为。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的。避税手段具有明显的投机取巧特征，纳税人利用税法本身的纸漏和缺陷，规避纳税或少纳税而又未触犯法律，政府不得不将其注意力集中到不断完善、健全税制上。基本方法包括成本(费用)调整法、融资(筹资)法、租赁法、税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定避税法、低税区避税法等[fs}l避税是市场经济的必然产物，是历史发展的趋势，且此经济行为还将继续。

    偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。可见纳税筹划与偷税概念的区分界限是非常明显的，偷税是一种经济违法行为，会受到罚款及追究刑责任的处罚，跟纳税筹划有着本质的区别。