税收优惠政策遵从风险综合评估

    通过上文分析，在增值税优惠政策遵从风险评估方面，无论企业的主观因素如何，税务机关都会将接受虚开发票判定为高风险。对于企业来说，主观是故意还是过失，影响企业最终损失的大小。在实务中，接受虚开发票骗取留抵退税、主观故意接受虚开抵扣凭证属于性质较严重违法行为，会面临较重的行政处罚，因此对小微企业的消极影响更直接。             

    在企业所得优惠政策遵从风险评估方面，对比增值税的发票风险，未按规定申报收入风险较为隐蔽，一般需要更长时间的监控才能发现，税务机关多采取企业自查的应对措施，因此，企业可将其判定为中风险。不合法凭证列支成本费用风险，常常与发票风险挂钩，虽然不会被税务机关直接判定风险，但由于取得虚开的发票无法进行成本费用列支，最终会影响小微企业享受企业所得税优惠政策的效果，因此企业应当将其判定为高风险。研发费用加计扣除风险，一般涉及金额不大，但如果涉及到优惠政策的适用、费用归集、备案资料等问题，风险等级可能随之变动，需要企业及时监控。在其他涉税事优惠政策遵从风险评估方面，主要是滞纳金问题。滞纳金风险随主税种风险大小发生变化。由此可见，小微企业税收优惠政策遵从风险主要集中在发票管理上的风险，许多潜在的、后续的税收优惠政策风险都取决于小微企业对发票的管理是否到位。