税务风险识别

    税务风险的识别是预防税务风险发生的重要方法，在事前发挥的作用尤其显著。由于拟IPO企业前期发展规模不大、内部制度不够健全，因此，很多企业可能遗留了一些税务问题，且在上市筹备之时忽略掉这些税务风险点。所以，针对拟IPO企业进行税务风险识别系统的建设，应当包括日常生产经营风险的识别和IPO特殊阶段风险识别两个部分。                        

      1、日常税务风险识别

    日常生产经营中的风险来源于企业内、外部两方面。因此，税务风险的识别也应当分内外两种情况讨论，以免遗漏潜在风险。

    首先，企业内部的税务风险识别以整个企业为研究对象，贯穿于企业日常的生产经营活动之中。比如，管理层的决策，具体的生产和销售活动、财务部的会计、税务处理行为、最终的利润分配等各个节点。这类风险产生与企业内部，因此，企业要将其识别出来，难度相对外部的来说是更加容易和可以控制的。

    其次，外部的税务风险主要因税收政策的更新调整、税收征管口径的变化引起。要识别这类型的税务风险，一方面，需要企业对外界的信息有较高的关注度，能够紧跟国家政策的变化，对接税收征管机关，保持信息的畅通。另一方面，对于与本企业合作的交易对象，对该企业的基本情况、涉税事项也应当有所了解，以保证与其他企业的经济交易活动是在税法的合理范围之下进行的。

      2、 IPO中的税务风险识别

    与日常经营活动不同的，拟IPO企业在筹备上市的过程中由于需要变更企业性质，清算资产，因此在这个特殊阶段，税务风险的识别也很重要。

    首先，是在重组阶段。企业在筹备IPO的过程中，往往会通过注销、分立、新设来进行业务和资产的重组。在这个过程中，常常蕴含着税务风险因素。比如企业重组时，若企业人员对税收政策解读不到位，认为未产生股权转让损益，从而未进行纳税申报，就存在补税以及加收滞纳金的可能性。另一方面，若是满足特殊重组优惠条件，却由于交易方式选择不当而使得无法享受，就会引发税收成本增加的风险。

    其次，是在改制阶段。拟IPO企业在筹备上市时，首先便要将企业变更为股份有限公司。改制变更的过程中，企业会转让资产，因此这些涉税事项也包含着税务风险隐患。如非货币性资产投资涉及增值税。由于涉税情况复杂度较高，因此，在这个阶段，引入专业的税务人员进行处理是较好的对策。

    再者，是清产核资、评估增资的阶段。在IPO的筹备阶段，需要企业对自身的资产进行清查和核对，对相应的固定资产、存货等库存、报废和坏账进行处理。若清理、修正账目时，发生账目混乱的情况，或是以往涉税事项处理不合规，这时企业要按照会计准则要求和税法规定进行调整，并及时与主管税务机关进行沟通，以弥补风险敞口。