税收优惠的风险管理

    1.降低税收优惠依赖性

    要解决企业利润大部分来自于税收优惠和政府补贴这一风险引发的税收优惠依赖严重问题，需要企业加强财务管理工作。一方面，拟IPO企业要通过提高企业财务人员专业素养、提高财务会计核算和处理的合规水平等方法，强化公司的财务管理实力。另一方面，通过对被否企业的财务报表分析可知，存在严重税收优惠依赖的企业，其盈利能力、营运能力等财务实力大多表现不佳。所以，拟IPO企业要通过合理扩大生产销售规模、改进生产经营方式、选择合适的企业发展战略等方式来增强公司获利能力。只有企业的财务实力得到真实提升，其风险的承受力才会从根本上得以提高。当生产经营活动能够产生足够的利润时，税收优惠在利润中所占比例就会相应降低。             

    2.提高税收优惠可持续性

    针对税收优惠不可持续带来的IPO税务风险，需要企业定期检查自身申请税收优惠的各项指标是否符合规定。若是如，就高新技术企业资格而言，有大专以上员工占总员工的30%以上的硬性规定。若是拟IPO企业员工中学历层次较低的制造工人数量较多，则无法满足此项规定。针对这个问题，除了招聘时引进高学历人才外，还可以尝试改变企业组织结构的方式，通过新设子公司，将部分加工业务转移至子公司，制造工人多转移至子公司，来使公司单独满足高新条件。

    3.保证税收优惠合规性

    IPO审核中的税收优惠风险的产生，其中一方面是因为拟IPO企业违规享受了税收优惠。这种情况，主要是由于企业本身不具备享受某项税收优惠的资格，却依旧违法申报或者伪造资质，或是由于对税收优惠政策的解读存在误区，从而在企业自身某些条件并未达标的情况下，也进行了申报。拟IPO企业要避免这一方面风险的发生可以采取以下三种方式:第一，进行资质自查;第二，保持材料一致;第三，遵循审慎原则。

    第一，进行资质符合度自查，备齐申报材料。拟IP O企业应当通过内部审计和寻求第三方机构帮助的方式，来对自身是否具备某项税收优惠享受资质的情况进行审查。并且，在筹备阶段，拟IPO企业要准备充足完善的材料。用于资质申请和年度备案的文件均须保持持续性和真实性，才能满足IP O审核中对于企业信息披露的持续性要求。

    第二，拟IPO企业要预先检查其提交的各项材料是否具有一致性。招股说明书申报稿和税收优惠相关资格申请材料上的相关财务指标和数据信息需要保持一致。例如，享受了高新技术企业税收优惠的企业，在申请IPO时，其公开披露的招股说明书上的财务与会计部分所披露的研发费用，应当与企业在进行高新技术企业资格申报时，申请材料上所注明的研发费用一致，且有对应的财务账面来源。

    第三，遵循谨慎性原则。根据证监会公开的数据可知，在IPO被否的税务风险因素之中，税收优惠依赖严重是出现频率最高的一个。所以，面对这个问题，企业应当保持审慎的态度，进行风险规避。当企业不确定自身是否具备享受税收优惠条件时，应当遵循保障国家税收利益的原则，按照规定足额纳税。以高新技术企业为例，当企业高新技术资格未到期，但复审尚未通过时，当年企业所得税预缴税率暂按15%。由于有效期多在年度中间的某时点，若复审未过，则当年度不可享受优惠税率，前期按15%税率缴纳的也需补缴。因此，对于拟IPO企业来说，当其处于复核期间时，选择何种税率进行处理，应尽量保持谨慎性原则。若重新取得资格的可能性很大，可按15%税率;若主要条件己无法满足要求或无法准确估计，则按照25%计提。