税务集中管理的风险分析

    共享模式下，税务集中管理模式下财务人员不再直接联系分子公司所在地的税务机关，对各项经营业务税收风险的敏锐度、敏感性等会大幅下降，同时也会因税务机关的约谈、评估、稽查等各项工作而来回奔波，消耗精力、增加疲劳感，降低办事效率。另外，税务管理人员与财务管理人员不能很好地沟通，造成沟通不顺畅，税企关系不够融洽等，均能直接导致各项税费的税收优惠政策申请的难度加大，企业会因此失去各项税收优惠的机会成本，降低公司效益、增加税务集中管理风险。税务集中管理的风险主要表现在以下几个方面:                   

    (一)税费计提灵活性不够，存在计提不准确风险

    企业缴纳税费包括:在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产以及进口货物等涉及的增值税，对特定消费品和特定的消费行为按流转额征收涉及的消费税，对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收涉及的企业所得税，海关依法对进出境货物、物品征收涉及的关税，和土地、房屋相关的土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税，和车辆相关的车辆购置税、车船税，以及个税、三项税费、环保税、印花税等。每个税种计提、申报缴纳方式、时间不尽相同，税务集中管理模式下固化计提公式，不能根据每项税种的要求进行计提，不能很好地区分个性化的东西，计提灵活性不够，如共享模式下，所管各分子公司监测系统不尽相同，环境保护税可能无法统一关联污染物排放监测系统，账本等按次印花税计提方式不容易嵌入系统等，存在特有计提方式的各项税费漏提、错提、申报缴纳不准确等税务风险。

    (二)税务集中管理不够全面，增加管理风险

    财务共享模式下，税务集中管理模块设计是固定的。一是税务集中管理模块及时性不强。无法根据各项税收优惠政策的出台同一时间同步、及时进行更新，无法及时、随时升级财务共享系统，税务集中管理模块无法及时体现，各项税收优惠政策不能及时享受，无法全部反映出来，存在企业失去税收优惠机会成本等管理风险。二是公司及所管单位税务管理模块各项税费计提表一致性不好实现。各项税务的计提无法实现全部设计嵌入共享系统，不好进行分支末节设计，存在税务集中管理的内容考虑不全面的管理风险。三是税务集中管理信息技术不够成熟。税务集中管理集中统一收回管理，会存在税务人员与财务人员的业务沟通不畅，税企联系不够紧密、沟通不够及时顺畅，各项税收优惠政策掌握不够及时等税务管理风险。

    (三)税企系统连接不稳定，增加涉税风险

    首先，税局税务系统的端口和企业共享系统的端口需要很专业的涉及，信息技术要求水平比较高，稍有不慎会出现两个系统端口连接不稳定。财产行为税等新政策的出台，申报方式的不同，纳税申报报表的合并，无法及时传送到企业财务共享系统，不利于数据的采集与一体化申报操作，极有可能出现税费申报滞后风险。其次，税务系统无法保证与企业财务共享系统同步做到升级、完善、修改等，会产生各项税费计提、申报缴纳期间不同，计提不够全面等税务风险，同时影响公司及所管单位年度纳税信用评定级别。

    (四)权责界面明确不清晰，增加税务集中管理涉税风险

    税务集中管理模块具体开放战略、共享或是业务、谁来负责税收政策收集和宣贯、谁来负责税务的筹划和执行、谁来负责申报、谁负责税收风险的管理和迎检协调、谁来负责责任的承担与问题的解决等权责界面的划分，都不好具体明确。业务节点环环相扣、业务流程紧密联系，均需要业务财务人员和税务财务人员等高度配合，不能简单的一个节点负责、承担一个节点的任务和责任，不能片面看待涉及的问题，要整体把控，全流程统筹管理，整体配合解决。所以在业务、共享、战略三级财务体制下，涉及任意两者之间共有或需要衔接的职能，权责界面不好界定清晰，税务集中管理模式下存在增加涉税的风险、降低公司信用等级。

    (五)工作衔接不到位带来的税务集中管理涉税风险

    涉及财税政策、会计准则等核算方面的内容，业务财务与共享财务意见分歧时怎么处理，以及如何沟通解决，组织方式上面业务、财务、税务的统一融合等，不再属于简单一个组织机构的职责，理解上容易出现错误，会导致涉税事项衔接不顺畅、不到位，层级、部门、业务等各项工作配合、衔接不够，不能很好地、高效率地完成各项工作。同样税务集中管理工作衔接不到位，也会增加涉税的风险、降低公司信用等级。