税务稽查与博弈论

    在一个理想的状态下，如果纳税人有自觉意识的依法纳税，那么作为税务机关的责任和任务可以简化为让纳税人有支付的渠道，税务局则成为纳税人和国库之间的连接渠道。但在现实的征管过程中，部分纳税人往往并不会完全遵守相关要求，甚至故意进行税收违法行为。这就要求税务机关采取各种措施和手段，加强管理，改善纳税人的依法纳税情况。税务稽查是税务监管的一个重要部分。     

    在税务稽查过程中，假设纳税人和稽查局都是理性的经济人，都以最大化收益为目标。税务稽查局和以纳税人是相互矛盾的两面。稽查局作为行政权力的使用者，在法律赋予的职权内尽可能多的打击纳税人的偷逃抗骗的行为;而作为纳税人，从自身经济利益的角度出发，总是尽可能少纳税，以实现经济利益最大化「32]0从这一角度看，税务稽查局与纳税人的征纳双方之间的博弈过程属于典型的非合作博弈。

    在检查与被查的这一博弈的“游戏”中，双方都有掌握着对方没有的不一致的信息。纳税人比稽查局更了解自己，但稽查局在确定逃税行为和执行标准方面比纳税人更加的有优势。税法本身就是一套游戏规则，在制定税法的过程中，必须考虑到遵守税法的好处大于破坏税法的好处。如果法律制度环境越完善，稽查局为查处会计舞弊所付出的成本越大，会计舞弊发生的可能性越小。税务稽查机关对舞弊行为的处罚程度越小，企业付出的舞弊成本越低，则会计舞弊发生的几率越大。

    但是从一定意义上讲，检查与被查的“游戏”并非“零和博弈”。在双方充分了解规则的基础上，双方都避免或减少因对政策的误解而产生的不必要的纠纷。此外，在在检查与被查的这一场“游戏”中，稽查局可以对企业进行的税收筹划进行合理的引导，规避稽查风险，打击市场中通过偷逃税款盈利的企业，这样稽查局对企业的监管和遵纪守法的企业的长期良性的发展会相辅相成，二者都能减少不必要的成本花费，形成二者相互依赖的良性互动关系，给市场个良好公平的竞争环境。