集团企业税务风险管理的强化对策

1、提升税务管理意识，建立健全税务管理制度

    良好的认识是展开工作的前提，完善的制度则是保证工作质量的基础，对于集团税务管理工作来说亦是如此。必须要强化集团企业主动进行税务风险管理的意识，让全体员工到管理层认识到企业税务管理风险所造成的严重负面影响，构建主动参与、积极审查的税务管理模式，尤其是企业领导层和管理层的纳税意识需持续加强。在建立良好认识的基础上，集团企业需进一步完善有关于税务管理的各类规章制度，打造健全的、规范的财税工作模式，让财税会计能够有理可依、有章可循，更加顺利去执行财务管理税务管理工作。具体来说，包括税务管理有哪些重点、需要怎样去做、税收征纳资料哪些需要整理收录、怎样去审核、如何能够调取税收征纳资料、审核发现问题应该如何去做等，这些有关于集团企业税务管理工作的制度都要进一步完善，对于涉税资料的收录、整理、审核、监督、保管统计等一系列工作过程都要规范化进行同。                 

2、加强涉税资料管理，保证涉税资料的真实性和完整性

    在集团企业的税务管理工作中，对于涉税资料的管理与审核是一个重点环节，这常常伴随着集团企业的业务经营过程而展开。因而，集团企业财会部门必须加强经营过程中的涉税资料管理，保证各类涉税资料的真实性和完整性，所有涉税资料必须真实、准确，要以《税法》为指示，以实际运营项目为依据，建立起涉税资料管理体系，对于模糊的、模棱两可的资料必须核实后方能收录，并进行审核工作。对于应当保存的涉税资料要确保其完整性，应有具体的描述，便于管理。在此基础上，在涉税资料的内容涵盖、规格尺寸、确认基础等方面，也应尽可能做到统一化、标准化，减少信息不对称的现象。尤其是对于集团企业来说，分公司众多，涉及的业务也可能非常繁杂，如果涉税资料的标准不一，则集团企业对涉税资料的管理与审核工作将变得较为困难。例如，集团企业需做好一切发票管理，以《税法》为依据，以实际运营项目为标准，建立发票管理制度，避免税收发票难获得或丢失现象发生，以形成完整的抵扣链条，杜绝出现应抵扣的部分未能抵扣的现象。对于各类发票与相关资料，财务人员应按照规定认真填制“购领发票申请单，“发票使用明细表，“发票领用存月报表”等，发票的基本联次(存根联、发票联、抵扣联、记账联)等，必须保存5年以上，以确保税务工作的顺利进行。

3、及时了解税收政策，落实税务合规化建设

    对于集团企业来说，与税务部门建立长久联系，可通过关注政府官方网站、阅读相关新闻和公众号、咨询税务专化部门或人士等途径，来及时了解国家或地方税收政策的变动与调整，依据国家或地方的税收政策调整，来审视自身企业的税务管理现状，对可能存在的税务管理风险进行识别与评估，制定合理的风险应对措施，同时也为接下来的税务筹划做好准备。此外，集团企业加强税务和规划建设，合规宽大行政处理本质上是一种行政监管、刑事司法的激励策略，集团企业应明确税务合规的重要性，积极与地方政府税务部门合作，依照税务部门的指导进行税务自检以及税务筹划，及时咨询相关税款减免政策，申请减税资格等，全面提升集团企业税务管理的合规化水平，从而提升规避和应对税务管理风险的能力。

4、重视税务筹划工作，优化税务筹划方法

    针对上文提到的一些集团企业在税务筹划工作上的投入较少、税务筹划方法不够合理、缺乏专业的税务筹划人员等问题，集团企业需要加以重视，如落实税务筹划工作、设立专项的税务筹划部门、选聘专业的税务筹划人员、组织多元化人才队伍等。在税务筹划工作中，集团企业应结合实际情况，准确了解国家税法以及税收政策等，明确税收筹划目标，制定有效的税收筹划方案，从多维度、多方面进行研究。或者，集团企业也可寻找社会专业化的税务筹划企业合作，尽可能多找税务筹划的方法，结合自身实际情况选择最符合实际的税务筹划方案图。

    一般而言，税务筹划可通过税率、税基、税种、经营模式或税收优惠政策等多方面来确定应缴税额。比如:集团企业根据国家优惠政策，购置用于环境保护、节能节水、安全生产等方面的设备，可在应纳税所得额中抵免部分;集团企业安设残疾职员，也可获得税收优惠;集团将注册地注册在有税收优惠的税收洼地，享受相应的税收优惠;集团企业采用“盈亏相抵”的方法，税法中规定集团公司的亏损准予结转，子公司处于亏损状态，则通过合并或其他方法，并入总公司税务，用亏损抵消利润，进而降低集团公司的总缴税额;合理利用折旧方法，将价值转入期间费用或成本以弥补企业固定资产损失的部分，以减少应纳税额;税法规定:企业发生与生产经营活动有关的业务招待费，可按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 %o，因此企业可将实际发生额的60%计入企业筹办费，在税前扣除。除此之外，集团企业还可以从转移定价、研发费加计扣除、股权架构节税设计、资本弱化、增值税专用发票等方面探索具体的集团企业税务筹划方法。

5、完善内部控制，完善内部审计工作

    集团企业应当加强内部控制，落实和强化内部控制管理体系，可参考《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制审计指引》等文件中对于内部控制的说明以及内部控制体系的构建策略。一般而言，内部控制工作的对象众多，比如企业的财务、资产、人、企业项目、工作模式等，但最终指向均是企业的财税管理。

    在内部控制体系中，尤其要重视内部审计工作，如果说内部控制是系统化、多方面地对集团企业的内部运营要素进行控制，那么内部审计就是对财务、业务、税务状况等进行专项审计工作，其分为常态化定期审计、突击审计以及对可疑方面进行针对性审计等。集团企业应当对财税模块建立常态化定期审计的工作模式，定期抽查财务与税务数据进行严格审计，审计财务与税务数据的完整性、真实性等。对税务管理审计而言，要根据具体数据与问题，把真实情况摸清摸透、把问题症结查深找准，找出税务管理中的深层问题，予以解决，从根本上提升集团企业税务管理的活力，规避税务风险。

6、建立税务风险管理模型，加强对税务风险的严格管理

    集团企业应加强对税务风险的严格管理与控制，进行多方面的考察和评估，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的财务数据和税务数据，以企业财税大数据为依托，采用专业的计量模型和经济数学方法，建立起完善的税务风险管理模型。并且合理利用这个企业税务风险大模型，对企业当下的税务管理状况进行多维度评测，积极识别和评价企业未来的税务风险，比如分析税务风险的可能性、严重性及影响程度等，以做到对集团企业税务风险管理的实时监控。尤其是在履行纳税义务前，财务部门需根据企业税务风险模型，对企业涉税数据进行系统性审阅和合理性策划，合理规划纳税事项，准确规定纳税义务圈。

7、加强数字化技术建设，提升税务管理的透明度与清晰度

    税务信息化、数字化建设必然是税务管理的有力抓手，国家金三系统、金四系统的本质，就是促进税务信息的透明化与标准化，以这样的方式来促使企业履行缴税与纳税义务，增加国家税收管理的有效性。因此，对于集团企业来说，应持续加强数字化财税系统建设，创新财税工作观念，这必然是未来趋势。

    财税数字化系统建设有着非常积极的贡献，在税收资料、智能审核、数据建模、规范计量模式等方面都有着突出作用，财税数字化系统可以做到智能收集财税信息，对财税数据进行审核，企业日常财税管理都清晰且方便地在财税数字化系统上进行。财税数字化系统还具有发票管理、税费备查、税费计提等基本功能模块，能够自动生成税务套表，根据财务数据的类型和金额，对应缴纳的税种以及税费进行准确计算，自动生成纳税报表数据。还可以建立起长期的税务档案资料中心，将财税实际数据规整存储在其中，基于财税数字化系统，对于税务数据与状况的审核也会变得更加方便。综上所述，集团企业加强财税管理数字化系统建设，必将推动税务管理工作创新，为财会人员进行审核工作提供便利，同时还能够规避计税风险，做到应缴尽缴回。

8、加强财税会计人才建设，落实财税人才的配置和培养工作

    财会人员的专业素养也是税务风险管理是否良好的重要因素，财务人员业务水平偏低，可能会导致企业涉税行为出现偏差，或者，财会人员对税务筹划工作不熟悉，技能局限于纳税申报、发票领购、建账和记账等简单的事务性工作，则不能对集团企业的税务筹划提供帮助。因此，集团企业必须要加强财税人才建设，落实对财税人才的配置与培养。可以从两方面来看:一是合理配置人才，集团企业做好财税部门和人员建设，必须减少一人多职、代职等问题，根据实际情况需要选择设置专业的税务管理或税务筹划部门，相关人员必须持有相关资格证方能上岗，集团企业在选聘时要选聘优秀的人才，根据实际需要组建多元化人才梯队。二是加强培养，集团企业可构建长效的培养策略，鼓励和引导财税会计人员不断学习，提升技能素养，培养途径包括外送培训、内部培训、专家讲座等，使得财税人员的专业素质和能力得到更好的提升，财税人员在税务管理方面的综合素质和责任意识得以加强。