税务会计报告的编制

    税务会计报告是在财务会计报告、税务会计报表及相关税务记录的基础上，按照高质量发展要求，按照税种的会计要素进行列报和披露。税务会计报告编制的目的是向其他监督提供可理解性的税务会计信息。税务会计报表仅适用于纳税申报，税务报表的使用者是税务机构，一般信息使用者很难理解。税务会计报告是对税务报告内容的汇总与分析，便于信息使用者的理解和使用。税务会计报告的具体内容包括企业税种数量、总体税负及各类税种的税负，增值税在财务会计与税务会计下的比较分析、企业所得税“会计一税收”差异下的高质量发展分析报告等。增值税财务会计与税务会计在收人确认上存在差异，从实务角度看，增值税在税务会计角度下，更加符合收付实现制，更能准确反映企业的真实的经营情况。除所得税会计报告外，税务会计报告属于日常报告，尤其是增值税税务会计报告对税务和财务会计收人的差异风险，有助于判断企业收人的质量。                      

    企业所得税会计报告是以年度企业所得税汇算清缴提交的企业所得税税务报表为基础，按照“五大发展理念”，依据创新能力、组织治理、环境保护和社会责任进行税务会计分析的。

    企业所得税“会计一税收”差异下的高质量分析，主要依据企业所得是企业生产经营活动最终产生的经营成果，能够反映企业所有的经济行为，企业所得税法中“一次性扣除、加计扣除、税收返还”等适用的条件是对企业承担社会责任、促进技术升级等。应将企业的经济行为按照创新、协调、绿色、开放和共享的维度进行系统分析，对所得税会计报告进行目标划分。企业所得税会计报告的创新能力、组织治理、环境保护和社会职责四部分，分别对应创新、协同与开放、绿色和共享五大发展理念。

    创新能力包括提升生产效率和产品质量、提升组织效能和研发科技投人等方面。在所得税方面，包括企业技术升级改造形成的无形资产的加计扣除、企业购买500万元设备一次性扣除的所得税减少等。

    组织能力是企业用于组织内部和外部的信息化建设形成的无形资产、对企业员工的教育培训等。在所得税方面，包括无形资产的加计扣除、教育费对所得税的抵减等。

    环境保护包括企业进行环境保护相关的技术升级和设备投人等，如所得税的减免。

    社会责任包括企业按时足额缴纳社会保险、社会公益性捐赠、聘用残疾人、军人和家属等。所得税报表对应所得税税前扣除和所得税加计扣除等。

    税务会计报告不包括企业税务筹划的相关信息，因为税务筹划是属于企业的核心竞争能力。税务筹划的细节与工作流程很难披露，应本着简洁、有效的方式，减少特定企业或行业税收筹划信息的干扰因素，将税务筹划信息披露归人企业内部信息。

    综上所述，税务会计报告是依据税务会计报表信息及会计记录等资料，根据创新能力、组织能力、环境保护和社会责任四方面，从税务角度对企业经营行为进行定性和定量分析的报告体系。实践中，应探索税务会计报表填制过程中，自动生成相关的税务会计报告的技术手段，降低企业税务会计的工作难度。税务会计报告是对企业财务会计报告的补充，从税收角度出发，可以从中窥探企业内部真实的生产经营情况，有助于进一步提升财务会计报告的质量。