税务稽查监管体系构建

摘要：文章以区块链+大数据、RPA+AI技术为新劳动工具，构建涵盖智慧税务数据层、智慧应用服务层、智慧业务处理层、智慧税务风险管控层在内的基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系，全方位增强税务稽查监管效能。为优化基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系运行流程，提出建立多元化税务稽查监管机制，夯实税务多维保障基础；优化远程办税系统，提升税务稽查工作质效；建立智慧云脑体系，增强后台多元运维支持，希冀为全方位提升税务稽查监管能力提供益助。

一、引言

2021年3月，中共中央、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），提出要“基本建成以“双随机、一公开监管和互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险监管为基础的税务监管新体系，实现从以票管税向以数治税分类精准监管转变”。同年10月，中共中央政治局第三十四次集体学习会议提出，“要建立全方位、多层次、立体化监管体系，实现事前事中事后全链条全领域监管，并加强税收监管和税务稽查”。一系列政策出台不仅为推动税务稽查监管提供了扎实指导，也为推动以“信用+风险”监管为基础的税务稽查监管新体系夯实了强力支撑。基层税务稽查机关作为检查涉税违法行为的关键抓手，对于净化税收环境、促进纳税公平具有重要意义。然而，囿于监管部门互动机制剥离、风险评估能力不足、技术人员缺乏和数字化建设滞后等因素1，传统基层税务稽查监管模式已然难以适应数字时代发展要求，也难以满足纳税人日益增长的办税需求，导致税务稽查监管工作效率低下、偷税漏税行为时发。鉴于此，基层税务稽查机关函需顺应时代变化，借力数字技术优化税务稽查监管方式，提升监管效能，降低税务稽查风险，进一步强化税务稽查职能。

新质生产力是近年国家作出的重要战略决策，被列为2024年四大工作任务首位。习近平总书记强调，“新质生产力是创新起主导作用，摆脱传统经济增长方式、生产力发展路径，具有高科技、高效能、高质量特征，符合新发展理念的先进生产力质态”。党的第二十届三中全会提出，“要健全因地制宜发展新质生产力体制机制，健全促进实体经济和数字经济深度融合制度”。伴随新一轮科技革命和产业革命加速演进，以颠覆性和关键性技术为核心驱动的新质生产力不断发展，通过对纳税人实时精准“画像”，推动税务稽查执法向“移动稽查”“数字稽查”“智慧稽查”转变，助力基层税务稽查机关实现“以新促质”。这有利于基层税务稽查机关建立以“信用动态监控”和“风险动态监控”为基础的动态税务稽查监管体系，全方位提高税务稽查执法、服务、监管能力，降低潜在办税风险，实现税务高效化、可信化和安全化管理，为精准打击涉税违法犯罪行为提供安全保障。同时，新质生产力以新技术、新要素和新模式为基本特征，能够助力税务稽查工作实现跃迁，重塑税务稽查监管方式和流程，实现事前事中事后全流程精准监管，使基层“信用+风险”动态税务稽查监管工作顺畅开展。鉴于此，如何借助新质生产力有效驱动基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系建设？如何发挥新质生产力新技术、新要素和新模式在基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系中的作用?如何通过先进数字技术促进基层税务稽查监管模式变革？成为驱待探讨和解决的问题。为切实探究上述一系列难题，本文以新质生产力为创新视角，基于新技术、新要素和新模式三大特征，从智慧税务数据层、智慧应用服务层、智慧业务处理层、智慧税务风险管控层四个层面着手，建立基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系，以期为实现基层税务稽查机关“以数治税”精准监管提供新动能。